Согласно отчету Digital 2022 Global Overview Report, 20% населения Таиланда владеют криптовалютами, что является самым высоким показателем в мире. Несмотря на то что криптоплатежи были запрещены позднее, власти Таиланда, скорее всего, хотят развивать этот новый тренд и поэтому выпустили смягченные налоговые правила, которые могут быть интересны для инвесторов.
Налоговое управление Таиланда дает следующее определение криптовалютам и цифровым токенам (совместно называемым "цифровыми активами"):
"Криптовалюта" означает электронные данные, созданные в системах или электронных сетях, которые используются в качестве валюты для обмена товарами и услугами в соответствии с правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам Таиланда (SEC). "Цифровой токен" означает записанные в цифровом виде инструменты, созданные в системах или электронных сетях, которые имеют внутреннюю стоимость и предоставляют их владельцам права на торгуемые активы или коммунальные услуги.
Прибыль, полученная от цифровых активов, облагается прогрессивным НДФЛ до 35%. В феврале 2022 года РД выпустил официальное руководство по НДФЛ на цифровые активы, которое применяется к 2021 налоговому году. Операции были разделены на 5 категорий:
Как налогоплательщик-физическое лицо, Вы обязаны включить любой доход от цифровых активов при подаче годовой декларации (PND90, PND91). Вы можете использовать сумму WHT в качестве налогового кредита для зачета против рассчитанного НДФЛ.
Для торговли НДФЛ рассчитывается либо по методу "первый пришел - первый ушел" (FIFO), либо по методу скользящей средней стоимости (MAC). Для майнинга использование метода FIFO является обязательным, а затраты на майнинг (счета, зарплата, обслуживание компьютеров...) могут быть вычтены как расходы. НДФЛ, причитающийся в связи с вознаграждениями, подарками, возвратом инвестиций, рассчитывается с использованием либо: (i) торговой цены на дату платежа; или (ii) среднедневной цены на дату платежа.
Метод FIFO предполагает, что цифровые активы, купленные первыми, продаются первыми. Например, Вы покупаете 100 A-коинов в феврале по $1 за штуку и 400 A-коинов в августе по $1,5 за штуку. Если Вы продадите 300 A-коинов в октябре по $2 за штуку, Вы получите налогооблагаемую прибыль в размере $200 (100 x ($2 - $1) + 200 x ($2 - $1,5)).
Метод MAC суммирует цены всех цифровых активов, приобретенных в течение года, и делит сумму на общее количество цифровых активов, находящихся в собственности. Например, Вы покупаете 100 A-монет в феврале по $1 за штуку и 400 A-монет в августе по $1,5 за штуку. Средняя цена монеты составляет: $1 x 100 + $1,5 x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = $1,4. Если Вы продадите 300 A-монет в октябре по $2 за штуку, Вы получите налогооблагаемую прибыль в размере $180 (($2 - $1,4) x 300).
Налог должен быть рассчитан по каждому типу монет. Выбрав один из методов, Вы должны придерживаться его в течение всего финансового года. Начиная с 14 мая 2018 года, любой убыток от торговли цифровыми активами может быть зачтен в счет прибыли, полученной в том же налоговом году, если такая торговля ведется через биржевые платформы, одобренные SEC.
Все доходы, полученные от торговли цифровыми активами, облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 15%. Это касается:
Если сделка проводится через биржи цифровых активов, одобренные SEC, плательщику не нужно вычитать WHT.
Цифровые активы считаются разновидностью электронных услуг, поэтому компании, которые продают товары или оказывают услуги клиентам, связанные с цифровыми активами, должны взимать НДС в размере 7% от цены продажи.
Однако Королевский правительственный вестник Таиланда официально объявил об освобождении от уплаты НДС при передаче цифровых активов, торгуемых на биржевых платформах, одобренных SEC, и при передаче цифровых валют, запущенных Банком Таиланда (Retail Central Bank Digital Currency). Это освобождение действует с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2023 года.
Расчет налогооблагаемого дохода указанными методами может оказаться непростой задачей, поэтому Juslaws & Consult может помочь вам в подготовке и подаче декларации о подоходном налоге с физических лиц (PIT). Если вы планируете открыть в Таиланде бизнес, связанный с криптоактивами, мы также можем помочь вам в этом процессе, чтобы обеспечить соответствие лицензионным требованиям и другим нормам. Власти утвердили значительные налоговые льготы для прямых и косвенных инвестиций в криптовалютные стартапы, что делает это время благоприятным для выхода на тайский криптовалютный рынок.
