Согласно отчету Digital 2022 Global Overview Report, 20% населения Таиланда владеют криптовалютами, что является самым высоким показателем в мире. Несмотря на то что криптоплатежи были запрещены позднее, власти Таиланда, скорее всего, хотят развивать этот новый тренд и поэтому выпустили смягченные налоговые правила, которые могут быть интересны для инвесторов.
Налоговое управление Таиланда дает следующее определение криптовалютам и цифровым токенам (совместно называемым "цифровыми активами"):
"Криптовалюта" означает электронные данные, созданные в системах или электронных сетях, которые используются в качестве валюты для обмена товарами и услугами в соответствии с правилами Комиссии по ценным бумагам и биржам Таиланда (SEC). "Цифровой токен" означает записанные в цифровом виде инструменты, созданные в системах или электронных сетях, которые имеют внутреннюю стоимость и предоставляют их владельцам права на торгуемые активы или коммунальные услуги.
Прибыль, полученная от цифровых активов, облагается прогрессивным НДФЛ до 35%. В феврале 2022 года РД выпустил официальное руководство по НДФЛ на цифровые активы, которое применяется к 2021 налоговому году. Операции были разделены на 5 категорий:
Как индивидуальный налогоплательщик, вы обязаны включить любой доход от цифровых активов при подаче годовой декларации (PND90, PND91). Вы можете использовать сумму WHT в качестве налогового кредита для зачета против рассчитанного НДФЛ.
Для торговли НДФЛ рассчитывается по методу ФИФО (First In First Out) или по методу скользящей средней стоимости (Moving Average Cost, MAC). При добыче полезных ископаемых использование метода ФИФО является обязательным, а затраты на добычу (счета, заработная плата, обслуживание компьютеров...) могут быть вычтены как расходы. НДФЛ, причитающийся с вознаграждений, подарков, возврата инвестиций, рассчитывается с использованием либо: (i) торговой цены на дату платежа; или (ii) среднедневной цены на дату платежа.
Метод FIFO предполагает, что цифровые активы, купленные первыми, продаются первыми. Например, вы покупаете 100 A-монет в феврале по $1 за штуку и 400 A-монет в августе по $1,5 за штуку. Если вы продадите 300 A-коинов в октябре по цене $2 за штуку, вы получите налогооблагаемую прибыль в размере $200 (100 x ($2 - $1) + 200 x ($2 - $1,5)).
Метод MAC складывает цены всех цифровых активов, купленных в течение года, и делит сумму на общее количество принадлежащих цифровых активов. Например, вы покупаете 100 A-монет в феврале по $1 за штуку и 400 A-монет в августе по $1,5 за штуку. Средняя цена монеты составляет: $1 x 100 + $1,5 x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = $1,4. Если вы продадите 300 A-монет в октябре по $2 за штуку, вы получите налогооблагаемую прибыль в размере $180 (($2 - $1,4) x 300).
Налог должен быть рассчитан по каждому типу монет. Выбрав метод, его необходимо придерживаться в течение всего финансового года. Начиная с 14 мая 2018 года, любой убыток от торговли цифровыми активами может быть зачтен в счет прибыли, полученной в том же налоговом году, если такая торговля ведется через биржевые платформы, одобренные SEC.
Все доходы, полученные от торговли цифровыми активами, облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 15%. Это касается:
Если сделка проводится через биржи цифровых активов, одобренные SEC, плательщику не нужно вычитать WHT.
Цифровые активы считаются разновидностью электронных услуг, поэтому компании, которые продают товары или оказывают услуги клиентам, связанные с цифровыми активами, должны взимать НДС в размере 7% от цены продажи.
Однако Королевский правительственный вестник Таиланда официально объявил об освобождении от уплаты НДС при передаче цифровых активов, торгуемых на биржевых платформах, одобренных SEC, и при передаче цифровых валют, запущенных Банком Таиланда (Retail Central Bank Digital Currency). Это освобождение действует с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2023 года.
Расчет налогооблагаемого дохода указанными методами может оказаться непростой задачей, поэтому Juslaws & Consult может помочь вам в подготовке и подаче декларации о подоходном налоге с физических лиц (PIT). Если вы планируете открыть в Таиланде бизнес, связанный с криптоактивами, мы также можем помочь вам в этом процессе, чтобы обеспечить соответствие лицензионным требованиям и другим нормам. Власти утвердили значительные налоговые льготы для прямых и косвенных инвестиций в криптовалютные стартапы, что делает это время благоприятным для выхода на тайский криптовалютный рынок.
